Информация ФНС России

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны исчислить сумму авансового платежа по налогу

30 марта

Уважаемый налогоплательщик!

Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области информирует Вас, что:

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно п. 3, 4 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по итогам каждого отчетного периода обязаны исчислить сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов либо доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст. 346.21 НК РФ), а именно не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября отчетного года.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», по кодам строк 020, 040, 070 Раздела 1.1 Налоговой декларации по УСН указывают суммы, подлежащие к уплате по срокам не позднее 25 апреля,  25 июля, 25 октября отчетного года или к уменьшению – по кодам строк 050, 070.

У налогоплательщиков, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сумма исчисленных авансовых платежей отражается по кодам строк 020, 040, 070 Раздела 1.2. Налоговой декларации по УСН.

Вышеизложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу обязателен для всех налогоплательщиков, перешедших на применение упрощенной системы, в том числе и для налогоплательщиков, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пени за каждый день просрочки в соответствии с  п. 4 ст.75 НК РФ.

Внимание! ставка пеней для организаций будет зависеть от периода просрочки уплаты налогового платежа Пункт 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2017).

- если просрочка не превысила 30 календарных дней - пени рассчитают исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день;

- если просрочка более 30 дней - тогда начиная с 31-го дня просрочки пени будут "капать" исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Данное ужесточение будет применяться к налоговым недоимкам, возникшим с 1 октября 2017 г. (Пункт 7 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Обращаем Ваше внимание!!!

За 2016 год налог при УСН юридическим лицам необходимо заплатить не позднее 31 марта 2017 года.

Внимание! КБК минимального налога изменился.

При уплате в 2017 г. минимального налога за 2016 г. в платежке нужно указать КБК налога при УСН с объектом "доходы минус расходы".

Таким образом, авансовые платежи и налог (минимальный налог) по УСН

При объекте "доходы" - КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.

При объекте "доходы минус расходы", включая минимальный налог, - КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Налоговая декларация по УСН по итогам налогового периода - за 2016 год предоставляется не позднее 31 марта 2017 года по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года N ММВ-7-3/99@. (КНД 1152017)

Расчет годового налога зависит от объекта налогообложения, который применяет налогоплательщик, - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Когда объект - доходы

При расчете налога по итогам года действуйте в такой последовательности:

Шаг 1. Определите налоговую базу. В нее включаются все фактически полученные за год доходы. Данные о доходах вы берете из раздела I книги учета доходов и расходов. Расходы при формировании налоговой базы не учитываются.

Шаг 2. Рассчитайте годовую сумму налога. Для этого полученную сумму доходов нужно умножить на ставку налога - 6%.

Шаг 3. Уменьшите сумму исчисленного налога на уплаченные в течение года суммы:

- страховых взносов на обязательное социальное страхование;

- больничных пособий, выплаченных за счет работодателя за первые 3 дня болезни;

- взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Эти суммы возьмите из раздела IV книги учета доходов и расходов.

Исчисленный налог можно уменьшить не более чем на 50% (даже если общая сумма указанных выплат окажется больше половины рассчитанного налога).

Внимание! Взносы за декабрь, уплаченные в январе 2017 года, не уменьшают налог за 2016 год. Их можно будет учесть при расчете авансового платежа за I квартал 2017 года.

Шаг 4. Определите сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за год. Для этого из полученной в шаге 3 суммы налога нужно вычесть суммы авансовых платежей, которые ранее были исчислены за отчетные периоды.

Когда объект - доходы минус расходы

При расчете налога по итогам года действуйте в такой последовательности:

Шаг 1. Определите налоговую базу. Она будет равна разнице между суммой полученных за год доходов и суммой произведенных расходов. Эти данные возьмите из раздела I книги учета доходов и расходов.

Шаг 2. Рассчитайте сумму годового налога исходя из полученной налоговой базы и налоговой ставки. По общему правилу ставка налога равна 15%.

Пониженные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков установлены - Законом Псковской области от 29.11.2010 N 1022-ОЗ «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (с изменениями, внесенными законами области от 12.05.2015 N 1521-ОЗ, от 08.06.2016 N 1672-ОЗ, от 29.11.2016 N 1709-ОЗ)

Если в результате расчета налоговой базы у вас получился убыток (то есть расходы превысили доходы), тогда сумма исчисленного в общем порядке годового налога равна нулю.

Шаг 3. Рассчитайте сумму минимального налога.

Минимальный налог = Сумма доходов, полученных за год * 1%.

Шаг 4. Сравните сумму годового налога, исчисленную в общем порядке в шаге 2, с минимальным налогом:

- если сумма обычного налога больше величины минимального налога или равна ей, то переходите к шагу 5;

- если сумма обычного налога меньше суммы минимального налога, то переходите к шагу 6.

Шаг 5. Определите сумму налога, подлежащую доплате в бюджет, по такой формуле:

Сумма налога, подлежащая уплате за год

=

Сумма налога, исчисленная в шаге 2

-

Сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды

Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного налога, у вас появится переплата, которую можно зачесть или вернуть.

Шаг 6. Определите сумму минимального налога, подлежащую уплате в бюджет. Если в течение года вы уплачивали авансовые платежи по налогу, то расчет делайте по такой формуле:

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за год

=

Сумма исчисленного минимального налога

-

Сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды

Если сумма авансовых платежей больше суммы минимального налога, то перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.

 Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

-  Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

-  Письмо ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ - Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам).

версия для печати